Ugody frankowe
Jak pokazuje praktyka, ugody pomiędzy „frankowiczami” i bankami są coraz częstszym zjawiskiem. Dzieje się tak, ponieważ banki zgadzają się nie tylko na umorzenie części kredytu pozostałego do spłaty, ale proponują również kredytobiorcom zwrot nadpłaconych rat kapitało-odsetkowych oraz innych uiszczonych opłat i prowizji związanych z kredytem.
Umorzenie kredytu frankowego
W przypadku umorzenia części kredytu frankowego pozostałego do spłaty zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.
Zwrot nadpłaty
A co ze zwrotem nadpłaty? Czy środki otrzymane od banku są zwolnione z opodatkowania?
Interpretacje wydawane przez organy podatkowe są korzystne dla „frankowiczów”!
Fiskus przyjmuje, że z definicji przychodu zawartej w art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że za przychody podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia, które są określonym przyrostem majątkowym o charakterze definitywnym, nie mające charakteru zwrotnego.
Jeżeli w ramach ugody bank zwraca na rzecz kredytobiorcy kwoty, które odpowiadają i wynikają bezpośrednio z nadpłaty kredytu, to po stronie kredytobiorcy nie dojdzie do powstania przysporzenia majątkowego. Kredytobiorca otrzymuje bowiem zwrot środków pieniężnych, które wcześniej na mocy umowy przekazał na rzecz banku w ramach spłaty części rat udzielonego kredytu mieszkaniowego. A zatem taki kredytobiorca w ramach ugody otrzymuje środki będące ekwiwalentem wydatków, które były uprzednio poniesione z jego własnych środków. Kwota otrzymana na podstawie ugody z bankiem nie spowoduje więc faktycznego przyrostu w majątku „frankowicza”. Wypłata ta będzie zatem neutralna podatkowo.
Zwrot nie stanowi przychodu
W konsekwencji, zwrot przez bank części kwoty uiszczonej tytułem spłaty zaciągniętego kredytu mieszkaniowego nie stanowi przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, klasyfikowanego do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ww. ustawy, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zatem nie ma obowiązku zapłaty podatku od zwróconej przez bank kwoty.